所得税の源泉徴収の内容・対象・計算方法・納付方法について

源泉徴収とは

源泉徴収とは、会社が給与や報酬の支払い時に、事前に所得税などを差し引いて国に納付する制度です。

皆さんが毎月貰う給与明細には所得税（源泉）として記載されているはずです。

ただし、源泉徴収された所得税の額はあくまで暫定金額なので、実際に支払うべき金額との間に差額が生じます。

その差額を調整するために、給与をもらう会社員の場合は年末調整があり、報酬をもらう個人事業主の場合は確定申告があります。

会社員の場合は、「給与所得の源泉徴収票」というものを会社から年末年始に貰えます。

給与所得の源泉徴収票には、①1年間の給与と賞与の支払額、②年末調整後の源泉徴収税額、③年末調整で適用した所得控除の金額、④扶養親族の情報などが記載されています。

給与所得の源泉徴収票は、医療費控除があったりして、追加で確定申告をするときなどいろいろな場面で活用します。

なお、会社員ではなく、請負契約を締結している外注先の個人事業主などは、外注元より「報酬、料金、契約金および賞金の支払調書」というものを貰えます。

「報酬、料金、契約金および賞金の支払調書」も記載事項は、「給与所得の源泉徴収票」とほぼ同じで、個人事業主の確定申告をする際に重要な資料になります。

ただし、外注元が、「報酬、料金、契約金および賞金の支払調書」を外注先に提出することは必ずしも義務ではありません。

個人事業主で確定申告に不安がある人は、事前に「報酬、料金、契約金および賞金の支払調書」（外注元には支払調書と言えばわかります！）を貰えるか外注元に確認しておきましょう。

源泉徴収の対象について

源泉徴収の対象になるものは以下の通りです。

給料所得の源泉徴収税額の計算方法

毎月の給料や賞与の所得税の源泉徴収税額は、「給与所得の源泉徴収税額表」又は「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」を使用して求めることができます。

税額表は、甲欄と乙欄の２つに分かれており、源泉徴収税額がそれぞれ異なります。

甲欄の方が源泉徴収税額が安くなりますが、「給与所得者の扶養控除等申告書」という書類を会社に提出しなければなりません。

給与所得以外の源泉徴収税額の計算方法

給与所得以外の報酬についての源泉徴収税額は以下のように計算します。

会社側の源泉徴収税額の納付方法

源泉徴収税額は、給料や報酬が支払われた月の翌月10日までに会社がまとめて国に納付します。

ただし、従業員が10人未満の場合は、「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」を提出し、所轄の税務署長から認可を受けることで、毎月納付ではなく、年2回の納付に変更をすることが可能です。

つまり、1月～6月までの源泉徴収税額を7月10日までに、7月～12月までの源泉徴収税額を翌年1月20日までに納付することになります。

なお、会社が毎月源泉徴収税額を国に払わない場合でも、従業員の給料に対する源泉徴収は毎月行われることになります。

つまり、会社は従業員から６か月分の源泉徴収税額を預かって、年２回国に源泉徴収税額を納付することになります。